遺產稅父母扣除額，每人能扣多少？

被繼承人離世後，家屬在處理遺產時，常會遇到遺產稅申報的問題。其中，「父母扣除額」是許多人關心的項目之一。究竟在遺產稅計算上，被繼承人的父母可以扣除多少金額？適用條件又是什麼？LawPilot將透過這篇文章，為您詳細解析遺產稅父母扣除額的相關規定，幫助您了解如何正確申報。

遺產稅父母扣除額：最新金額與適用法條

根據《遺產及贈與稅法》的規定，被繼承人遺有父母者，可享有特定的扣除額。這些金額會依據消費者物價指數定期調整，因此實際申報時務必確認最新公告。

最新扣除額金額

• 一般父母扣除額： 每位父母可自遺產總額中扣除新臺幣 138萬元。
• 身心障礙特別扣除額： 若父母符合《身心障礙者權益保障法》規定之重度以上身心障礙者，或《精神衛生法》規定之嚴重病人，每人可再加扣 693萬元。

適用法條解析

本案主要適用以下法律條文：

《遺產及贈與稅法》第17條第1項第3款：「被繼承人遺有父母者，每人得自遺產總額中扣除一百萬元。」

《遺產及贈與稅法》第17條第1項第4款：「前3款所定之人如為身心障礙者權益保障法規定之重度以上身心障礙者，或精神衛生法規定之嚴重病人，每人得再加扣五百萬元。」

• 法條說明： 雖然法條原文金額為100萬元及500萬元，但依據《遺產及贈與稅法》第12-1條規定，這些金額會隨消費者物價指數累計上漲達百分之十以上時進行調整。因此，目前最新公告的金額已調整為138萬元及693萬元。

《遺產及贈與稅法》第17條第2項：「被繼承人如為經常居住中華民國境外之中華民國國民，或非中華民國國民者，不適用前項第一款至第七款之規定；...繼承人中拋棄繼承權者，不適用前項第一款至第五款規定之扣除。」

• 法條說明： 這表示如果被繼承人是居住在國外的國民或非國民，不適用此扣除額。此外，如果父母本身是繼承人，但選擇拋棄繼承權，則也無法享有父母扣除額。

釐清法律上的「父母」：誰能適用扣除額？

在遺產稅中，對於「父母」的認定有其嚴格的法律標準，這直接影響您能否成功申報扣除額。

「父母」的法律定義

《遺產及贈與稅法》中所稱的「父母」，是指被繼承人的 本生父母（親生父母） 或 養父母（經合法收養登記）。

• 繼父母的特殊情況： 許多人會誤以為，如果被繼承人從小由繼父或繼母扶養長大，也能適用父母扣除額。然而，在法律上，繼父或繼母若未經被繼承人合法收養，僅屬「姻親」關係，而非直系血親或擬制血親。即使有實際扶養事實，也無法列報此項扣除額。

實際案例解析：繼母無法適用父母扣除額

過去的法院判決，如最高行政法院95年度判字第858號判決，便明確指出此一原則。

情境故事： 陳先生不幸過世，他的子女在辦理遺產稅申報時，希望能為陳先生的繼母（也就是陳先生父親的續弦）申報父母扣除額。子女們主張，繼母雖然不是陳先生的親生母親，但從小對陳先生視如己出，照顧備至，情同親生。他們認為，基於倫理情誼和實際扶養，繼母應該也能適用遺產稅的父母扣除額。

法院判決： 然而，國稅局和法院最終都駁回了這項主張。法院指出，稅法對於扣除額的規定有其嚴謹性，必須依據明確的法律關係來認定。「父母」在民法上指的是親生父母或經過合法程序收養的養父母。繼母若未經被繼承人合法收養，在法律上僅是姻親關係，不符合《遺產及贈與稅法》中「父母」的定義。因此，即使有深厚的感情和實際扶養的事實，若無正式的收養關係，繼母仍無法享有此項扣除額。

案例啟示： 這個案例提醒我們，在遺產稅的申報上，法律關係的認定比情感連結更為關鍵。若希望繼父母在未來能享有此類扣除額，必須在生前完成合法的收養登記程序。

實務申報指引與風險提醒

為確保您能順利申報遺產稅父母扣除額，請留意以下實務操作重點：

申報重點

1. 確認法律關係： 務必確認被繼承人與父母之間是「本生父母」或「養父母」關係。
2. 備妥證明文件：
   • 父母扣除額： 需提供父母的戶籍謄本或其他生存證明，證明在被繼承人死亡時仍健在。
   • 身心障礙特別扣除額： 若父母符合資格，應備妥主管機關核發之重度以上身心障礙證明，或精神衛生法規定之嚴重病人證明。
3. 注意金額調整： 每年申報前，請務必查閱財政部或各地區國稅局公告的最新適用金額。
4. 拋棄繼承的影響： 若父母本身為繼承人，但已拋棄繼承權，則無法適用父母扣除額及身心障礙特別扣除額。

風險提醒

• 繼父母扣除額的誤解： 切勿誤以為只要有實際扶養繼父母的事實，即可申報父母扣除額。法律上要求的是正式的親子關係。
• 證明文件不齊全： 未能提供充分的證明文件，可能導致扣除額被否准，進而增加應納遺產稅額。
• 金額誤用： 使用過時的扣除額金額進行申報，可能導致補稅及罰鍰。

結論

遺產稅的父母扣除額是減輕遺產稅負擔的重要項目。了解其最新金額、適用條件，特別是法律上對「父母」的嚴格定義，以及申報時所需的文件，對於正確且順利完成遺產稅申報至關重要。請務必確認被繼承人與父母的法律關係，並使用最新的扣除額標準，以維護自身的權益。