剩餘財產分配，需要繳稅嗎？

當夫妻關係結束，無論是離婚或一方離世，「剩餘財產分配」都是一個關鍵議題。這項權利旨在肯定夫妻對家庭的共同貢獻，但許多人會疑惑：「分配到的財產需要繳稅嗎？」這篇文章將為您解析剩餘財產分配涉及的遺產稅、贈與稅和土地增值稅等稅務問題，並透過生活案例，幫助您了解如何保障自身權益。

什麼是「剩餘財產分配請求權」？

在台灣，若夫妻未特別約定財產制，通常適用「法定財產制」。當婚姻關係因離婚或一方過世而結束時，夫妻雙方各自婚後累積的財產（扣除債務，不含繼承、無償取得或慰撫金）若有差異，財產較少者可向較多者請求分配差額的一半。這就是《民法》第1030條之1所規定的「剩餘財產差額分配請求權」，是法律賦予配偶的「債權」，旨在公平評價夫妻對家庭的貢獻。

《民法》第1030條之1第1項：「法定財產制關係消滅時，夫或妻現存之婚後財產，扣除婚姻關係存續所負債務後，如有剩餘，其雙方剩餘財產之差額，應平均分配。但下列財產不在此限：一、因繼承或其他無償取得之財產。二、慰撫金。」

遺產稅：這筆錢不用繳！

當配偶不幸過世，生存配偶依據剩餘財產分配請求權所取得的財產，原則上是不用繳納遺產稅的。這是因為這項權利被視為生存配偶對已故配偶的一種「債權請求」，類似於已故配偶生前所欠的債務。根據《遺產及贈與稅法》的規定，這筆款項可以從已故配偶的遺產總額中扣除，因此不會被課徵遺產稅。

《遺產及贈與稅法》第17條第1項第9款：「下列各款，應自遺產總額中扣除，免徵遺產稅：…九、被繼承人死亡前，未償之債務，具有確實之證明者。」

生活案例：阿美與阿華的遺產稅故事

阿華過世後，妻子阿美在處理遺產時，發現阿華名下有不少婚後財產。阿美根據「剩餘財產分配請求權」主張應有的分配份額。稅務機關在計算遺產稅時，將阿美這筆應得的財產從阿華的遺產總額中扣除。最終，阿美成功保障了自己的權益，這筆依法律規定取得的財產，並未被計入遺產稅的課徵範圍，減輕了家庭的稅務負擔。

贈與稅：原則不課徵，但要小心「轉手」

剩餘財產分配請求權是基於法律規定而非無償贈與。因此，夫妻雙方進行分配時，原則上不課徵贈與稅。然而，若雙方協議將應分配的財產直接移轉給配偶以外的第三人（如子女），則可能被認定為「贈與」，進而課徵贈與稅，由贈與人負擔。

土地增值稅：取得不動產的一方要繳

這是實務上較容易產生爭議的部分。當剩餘財產分配涉及不動產的移轉時，例如一方將名下的房地產移轉給另一方，這筆移轉會被稅務機關認定為「無償移轉」。根據《土地稅法》的規定，在無償移轉的情況下，土地增值稅的納稅義務人是「取得不動產所有權的一方」。 雖然有人認為剩餘財產分配是對配偶貢獻的肯定，具有對價性質，應屬於「有償移轉」，但目前最高行政法院的見解已明確指出，對於原所有權人而言，他並沒有從這項移轉中獲得任何有償對價，因此仍應歸類為無償移轉。

《土地稅法》第5條第1項第2款：「土地增值稅之納稅義務人如左：…二、土地為無償移轉者，為取得所有權之人。」 《土地稅法》第28條：「已規定地價之土地，於土地所有權移轉時，應按其土地漲價總數額徵收土地增值稅。但因繼承而移轉之土地，各級政府出售或依法贈與之公有土地，及受贈之私有土地，免徵土地增值稅。」

生活案例：小明與小華的土地增值稅困擾

小明與小華離婚後，法院判決小華可以取得小明名下部分房產的應有部分。當小華準備辦理房產移轉登記時，卻被通知需要繳納一筆土地增值稅。小華感到困惑，認為這是法院判決的分配，為何還要繳稅？原來，稅務機關認為小明在移轉房產給小華時，並沒有收到任何對價，因此這筆移轉被認定為「無償移轉」，而土地增值稅的納稅義務人自然就落到了「取得房產所有權」的小華身上。

實用提醒：保護您的權益

了解了剩餘財產分配的稅務規定後，以下幾點是您在實際操作時可以留意的：

• 遺產稅申報主動主張： 配偶過世後，務必在申報遺產稅時，主動申請扣除剩餘財產分配請求權，並備妥相關證明文件。
• 預先考量土地增值稅： 若分配含不動產，請了解取得者為土地增值稅納稅義務人。協議時可將稅負納入考量，並明確約定負擔方。
• 避免直接轉贈第三人： 若您想將分配財產給子女，建議先由您取得後，再合法規劃贈與，避免直接轉移產生贈與稅。
• 注意請求權時效： 剩餘財產分配請求權有時效限制（知悉差額起2年，或關係消滅起5年），務必及時行使。

結論

「剩餘財產分配請求權」是法律賦予配偶的重要權利。它本身不涉及遺產稅和贈與稅（除非轉贈第三人），但若分配財產含不動產，取得者需留意土地增值稅。了解這些稅務眉角，能幫助您更明智地規劃財產，確保權益。